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修繕費は基本的に一時に損金に算入されますが、修繕費として支出したものであっても一定のものは税務上資産として計上し、減価償却を経て数年をかけて損金に落としていくものがあります。 これを資本的支出といいます。 税務上、支出時に全て経費に落とすことができる修繕費として支出することが有利となります。 なるべく資本的支出に該当しないように支出することが節税につながります。
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資本的支出と修繕費の違い
資本的支出とはその固定資産の使用可能期間を延長させたり、その固定資産の価値を増加させたりする支出をいいます。
一方、修繕費とは資本的以外の支出、つまりその固定資産の現状回復や現状維持のための支出をいいます。 資本的支出に該当するか否かは次のように３タイプに分けて判断します。
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資本的支出と修繕費の判断 ～ その１
タイプ１．明らかに資本的支出であるもの
下記のいずれかに該当するものは修繕費として費用にすることも可能。 それ以外はそのまま資本的支出に該当する。
① ２０万円未満の支出
② ３年以内の周期で支出するもの
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資本的支出と修繕費の判断 ～ その２
タイプ２．資本的支出か修繕費か不明であるもの
下記のいずれかに該当するものは修繕費として費用にすることも可能。 それ以外はそのまま資本的支出に該当する。
① ６０万円未満の支出
② その資産の取得価額の１０％未満の支出
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資本的支出と修繕費の判断 ～ その３
タイプ３．明らかに修繕費であるもの
全額を修繕費として全額が経費算入される。
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このように資本的支出は修繕費として支出したものであっても税務上、支出時の全額損金にならないため、大規模な資本的支出をした事業年度はお金が出ていっているのにもかかわらず、税金は例年通りの金額を支払わなければならないので注意が必要です。
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